Адвокат при уклонении от уплаты налогов и (или) сборов
Уклонение от уплаты налогов. Кто виноват?
Ст. 198 УК РФ — вменяемые физические лица, достигшие возраста 16 лет
Ст. 199 УК РФ — руководители организации-налогоплательщика и главный (старший) бухгалтер, лица, фактически выполняющие обязанности указанных лиц, а также иные служащие организации-налогоплательщика, включающие в бухгалтерские документы заведомо искаженные данные о доходах или расходах либо скрывшие другие объекты налогообложения
Что говорит закон об уклонении от уплаты налогов
Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации
Кому интересно, можно посмотреть актуальный на текущий момент текст этих статей в конце этой страницы, там и суммы и сроки.
Важное примечание:
Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 198, 199 и 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. (примечания в ред. Федерального закона от 29.12.2009 N
Уклонение от уплаты налогов. Что делать?
Основная рекомендация — платите налоги.
Ещё одна рекомендация — при налоговом планировании к работе должен быть привлечён адвокат по налоговым преступлениям — он поможет остудить пыл некоторых фантазёров в области «оптимизации налогов».
И ещё одна рекомендация — продготовка к защите по налоговым преступлениям должна начинаться ещё до налоговой проверки. Называется эта штуковина «Юридический аудит — подготовка к выездной налоговой проверке». Основное здесь — выявление и нейтрализация налоговых рисков и главного из них признание необоснованности налоговой выгоды, полученной по сделкам с контрагентами, имеющими признаки недобросовестности (фирмы-однодневки).
Очень важная рекомендация — адвокат по налоговым преступлениям должен быть включён в команду, которая обжалует акт налоговой проверки в административном порядке — ведь именно в то время, как правило, начинает формироваться позиция защиты по уголовному делу.
Ваша защита от уголовного преследования по делам об уклонении от уплаты налогов с физических или юридических лиц будет выглядеть так:
Уголовное судопроизводство (а именно досудебное производство) состоит из следующих стадий:
- Проверка сообщения о преступлении (доследственная проверка), включающая принятие решения о возбуждении уголовного дела или отказ в возбуждении уголовного дела.
- Предварительное расследование, которое осуществляется в форме предварительного следствия.
1. Доследственная проверка по делам об уклонении от уплаты налогов
Проверка сообщения о преступлении — (доследственная проверка) по делам оналоговых преступлениях проводится оперативными подразделениями ОЭБ или УЭБ МВД или непосредственно следователями соответствующих подразделений Следственного Комитета РФ.
Как правило, основанием для проведения проверки в отношении Вашей организации является сведения, сообщённые налоговыми органами в правоохранительные органы, либо проверка Вашей организации налоговыми органами совместно с правоохранительными органами.
Сведения в Следственный Комитет налоговая инспекция передаёт после проведения налоговой проверки, составления акта налоговой проверки, вынесения Решения об уплате налога, пени и штрафа и выставления Требования об уплате налога.
В соответствии с налоговым кодексом на выполнение этого требования у налогоплательщика есть два месяца.
Между налоговыми и правоохранительными органами налажено успешное взаимодействие. После выставления Требования об уплате налога, пени и штрафасоответствующая информация направляется в правоохранительные органы. При этом теперь для возбуждения уголовного дела по статьям 198, 199, 199.1 не требуется проведение выездной налоговой проверки, оперативные подразделения МВД могут проводить дознание и следователи вправе возбуждать уголовные дела о налоговых преступлениях, не дожидаясь решения налогового органа, при наличии повода и достаточных данных, указывающих на признаки преступления.
Согласно же Инструкции о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, теперь, если после выставления Требования об уплате налога, пени и штрафа налогоплательщик не исполнит это требование в течение 2 месяцев, то налоговый орган обязан направить материалы в соответствующее территориальное подразделение Следственного Комитета в течение 10 дней.
В настоящее время расследование уголовных дел передано в ведение Следственного Комитета, специальнаz инструкция по взаимодействию налоговых органов и СК не вышла, поэтому налоговые органы продолжают пользоваться указанной выше инструкции.
Для данной стадии характерно, что идёт проверка сообщения о преступлении, т.е. уголовное дело не возбуждено, а решается вопрос имеются ли признаки преступления и достаточно ли их для возбуждения уголовного дела.
Поскольку проведение проверки Вашей организации налоговыми органами и полицией происходит с Вашим участием необходимо знать свои права.
Так, необходимо помнить, что сотрудники полиции имеют право участвовать в проведении выездных налоговых проверок только по запросу налоговых органов, и поэтому, если к Вам пришли сотрудники налоговой службы и полиции с проверкой, имеете право потребовать показать запрос у сотрудников милиции на участие в указанной налоговой проверке.
Здесь же следует сказать о том, что органами внутренних дел могут проводиться оперативно-розыскные мероприятия (проверочная закупка, обследование помещений и т.д.). В этом случае, необходимо требовать от сотрудников полиции постановление о проведении оперативно-розыскных мероприятий. Вместе с тем, следует помнить, что не на все виды оперативно-розыскных мероприятий требуется вынесение постанволения.
Наиболее правильным является хранение документов организации в третьем месте (например: у аудиторов), в этом случае при проведении проверки Вы не даёте проверяющим интересующие их документы, а потом в зависимости от ситуации, можно передавать документы в том объёме, в котором это посчитает сделать компания.
Здесь же следует сказать о том, что полиция может в своей деятельности руководствоваться не только Законом «О полиции», но и законом об оперативно-розыскной деятельности и пытаться получить от Вас какие-либо документы именно в соответствии с вышеназванным законом.
Однако в случае Вашего отказа в предоставлении сотрудникам полиции документов, им ничего не остаётся, как занести данное оперативно-розыскное мероприятие себе в пассив: никаких законных средств воздействия у них, в отличии от налоговых органов, нет.
У Вас на этой стадии так же нет обязанности являться в подразделения ОЭБ и давать какие-либо объяснения.
Негативным моментом при проведении доследственной проверки по налоговому преступлению может стать обследование помещения, в котором находится организация и изъятие документов и системных блоков компьютеров для исследования (если они конечно ещё в офисе). Поэтому вам стоит принимать решение самостоятельно: отвечать на запросы оперативников, направлять документы, давать объяснения или отказаться контактировать с ними и быть готовым к визиту сотрудников полиции в офис и остановка всвязи с этим обычной деятельности организации.
Главный совет, если пришла полиция — адвокат по налоговым преступлениям, который поможет защитить интересы Вашей организации, здесь незаменим, поэтому своевременное обращение к нему существенно облегчает защиту.
Доследственная проверка осуществляется в следующие сроки:
- закон (ч. 1 ст. 144 УПК РФ) требует от уполномоченных на то лиц принять сообщение о любом совершенном или готовящемся преступлении и окончательное решение должно быть принято в течение 3 суток со дня поступления информации;
- в исключительных случаях возможно продление срока до 10 суток, для чего следователь (дознаватель) представляет письменное ходатайство с обоснованием надобности и целесообразности продолжения проверки информации;
- до 30 суток может быть продлено рассмотрение сообщения о преступлении для проведения документальных проверок и ревизий.
Результатом проверки является:
- возбуждение уголовного дела;
- отказ в возбуждении уголовного дела, в случае, если проверка не выявит оснований для возбуждения уголовного дела, а также при наличии обстоятельств, исключающих возможность производства по делу.
2. Досудебное производство (проведение предварительного следствия)
Согласно изменениям в Уголовный кодекс РФ и Уголовно-процессуальный кодекс РФ, принятых на основании ФЗ — № 383 от 29 декабря 2009 года, уголовные дела расследуются следователями Следственного Комитета РФ (дела возбужденные после 1 января 2011 года).
До 1 января 2011 года уголовные дела предусмотренные ст.198-199 УК РФ, расследовались органами внутренних дел.
Ко второй стадии, проведение предварительного следствия, относятся следующие положения Конституции РФ — ст.ст.49, 50, 51. Права, предусмотренные уголовно-процессуальным законом для подозреваемого и обвиняемого, предусмотрены в ст.46, 47 УПК РФ.
Права подозреваемого и обвиняемого Использование и реализация вышеуказанных прав, предусмотренных уголовно-процессуальным законом, разрабатывается индивидуально по каждому уголовному делу и в отношении каждого подозреваемого и обвиняемого.
Необходимо знать, что органы предварительного следствия могут проводить любые следственные и процессуальные действия, перечисленные в уголовно-процессуальном законе.
По результатам расследования уголовного дела возможны несколько вариантов разрешения дела, все они перечислены в УПК РФ. Чтобы себя правильно защитить, по делам о налоговых преступлениях Вам потребуется адвокат по налоговым преступлениям. Только при этом условии возможна эффективная защита по уголовному делу и получение для Вас положительного результата.
3. Судебное производство по делам об уклонении от уплаты налогов
- Первая инстанция
- Кассационная инстанция
- Надзорная инстанция
- Европейский суд по правам человека
Основные доказательства по делам об уклонении от уплаты налогов
Когда возбуждено дело по фактам уклонения от уплаты налогов, следственные органы проводят следственные действия в соответствии с УПК РФ.
При проведении следственных действий, как правило, в налоговом органе производится выемка документов Вашей организации. Возможен обыск в организации, либо в ином другом месте, в случае, если у правоохранительных органов будут данные, что в каком-либо месте, либо у какого-либо лица имеются сведения или документы имеющие значения для уголовного дела.
Основными доказательствами по делам об уклонении от уплаты налогов, безусловно являются письменные материалы дела, в уголовном деле они фигурируют, как правило в виде вещественных доказательств, либо, что гораздо реже в виде иных материалов дела.
Например: (бухгалтерский баланс, расчёт по авансовым платежам по ЕСН, расчёт по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, расчётную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ и т.д.)
Заключение эксперта по вопросу неуплаты налога является ключевым доказательством, без которого уголовное дело не может быть направлено в суд.
Кроме вышеперечисленных могут быть использованы любые доказательства, перечисленные в УПК РФ.
Статьи:
Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица
1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ обязательно, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — наказывается:
— либо принудительными работами на срок до 1 года,
— либо арестом на срок до 6 месяцев,
— либо лишением свободы на срок до 1 года.
2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, — наказывается:
— либо принудительными работами на срок до 3 лет
— либо лишением свободы на срок до 3 лет.
Крупный размер: сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 600.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1.800.000 рублей,
Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N
1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, — наказывается:
— либо принудительными работами на срок до 2 лет с лишением права заниматься определённой деятельностью до 3 лет или без такового,
— либо арестом на срок до 6 месяцев,
— либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового.
2. То же деяние, совершенное: а) группой лиц по предварительному сговору; б) в особо крупном размере, — наказывается:
— либо ограничением свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
— либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
Примечания:
1. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается:
— либо превышающая 6.000.000 рублей,
а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 10.000.000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 30.000.000 рублей.
Для получения более подробной информации, свяжитесь с нами по телефонам: +7 (4212) 93-17-37, +7 924 218-22-84